年度企業(yè)所得稅匯算清繳，5月31日就截止，友情提醒，完成申報(bào)后，這兩件事千萬(wàn)別忘記！

　　提醒事項(xiàng)一：01、優(yōu)惠事項(xiàng)資料整理歸集

　　企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成。

　　1、管理規(guī)定

　　企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄》（2017年版）及其他有關(guān)文件的規(guī)定，自行計(jì)算減免稅額，并通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。

　　同時(shí)，按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。享受集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)及軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠（除采取清單管理外），應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料。

　　企業(yè)對(duì)優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　2、資料內(nèi)容

　　留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、協(xié)議、憑證、證書、文件、賬冊(cè)、說(shuō)明等資料。

　　留存?zhèn)洳橘Y料分為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。

　　主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備。

　　其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。

　　企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。

　　提醒事項(xiàng)二：02、資產(chǎn)損失整理歸集

　　企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)的，對(duì)資產(chǎn)損失相關(guān)資料進(jìn)行收集、整理、歸集，并妥善保管。

　　1、管理規(guī)定

　　企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實(shí)性、合法性。

　　2、資料內(nèi)容

　　企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。

　　具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。

　　主要包括

　　①司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定

　?、诠矙C(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)

　　③工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明

　　④企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

　?、菪姓C(jī)關(guān)的公文

　　⑥專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告

　?、呔哂蟹ǘㄙY質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明

　　⑧仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書

　?、岜ｋU(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù)

　　⑩符合法律規(guī)定的其他證據(jù)

　　特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。

　　主要包括

　?、儆嘘P(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證

　?、谫Y產(chǎn)盤點(diǎn)表

　?、巯嚓P(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同

　?、芷髽I(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料

　　⑤企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說(shuō)明

　?、迣?duì)責(zé)任人由于經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說(shuō)明

　?、叻ǘù砣?、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明

　　企業(yè)應(yīng)對(duì)申報(bào)的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，按規(guī)定完整保存相關(guān)資料。

　　政策依據(jù)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）

　　《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號(hào)）

　　《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）

　　企業(yè)所得稅常見(jiàn)問(wèn)題

　　1、問(wèn)：分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅人可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策嗎？我三個(gè)條件都符合的，為什么我的小微標(biāo)識(shí)默認(rèn)在否，改不了。

　　答：不可以。分支機(jī)構(gòu)不具備法人資格，其經(jīng)驗(yàn)情況應(yīng)該并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款并享受優(yōu)惠政策。因此分支機(jī)構(gòu)不宜作為獨(dú)立納稅人享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　2、問(wèn)：我增值稅稅種是按月申報(bào)的，能不能企業(yè)所得稅也做成按月申報(bào)？

　　答：企業(yè)所得稅稅種只能按季申報(bào)，如果你是按月申報(bào)的，你就不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策了。

　　3、問(wèn)：我企業(yè)應(yīng)納稅所得額180萬(wàn)，其他兩個(gè)條件符合小微企業(yè)的，那我企業(yè)所得稅的實(shí)際稅率是10%嗎？

　　答：2021年小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策應(yīng)納稅所得額的上限是300萬(wàn)，你企業(yè)符合小型微利企業(yè)，小微企業(yè)的稅率計(jì)算是分段計(jì)算的，100萬(wàn)的實(shí)際稅負(fù)是2.5%，超過(guò)100萬(wàn)部分也就是80萬(wàn)部分實(shí)際稅率是10%。申報(bào)表會(huì)自動(dòng)幫你計(jì)算應(yīng)納稅額的。

　　4、問(wèn)：2021年度小型微利企業(yè)判斷的三個(gè)條件。

　　答：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)。