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現(xiàn)在自然人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓操作變得更加人性化及高效率。雖然簡化了流程,加快了辦事效率,但還是有很多細(xì)節(jié)問題會被大家忽略,為了避免影響辦事的進(jìn)度和給個(gè)人造成后續(xù)的影響。我們一起來看看,到底有多少特別的注意事項(xiàng)需要了解和提前準(zhǔn)備的呢。
1、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓目前實(shí)行“先稅后證”,也就是公司在做自然人股東工商變更之前,必須由主管稅務(wù)部門審核并完稅,申報(bào)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的印花稅。
這個(gè)是有法律依據(jù)的?!吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法》(2018年修正)第十五條規(guī)定:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的,市場主體登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查驗(yàn)與該股權(quán)交易相關(guān)的個(gè)人所得稅的完稅憑證。
2、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,一定要注意轉(zhuǎn)讓價(jià)格是否明顯偏低,若是平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓是否存在正當(dāng)理由,因?yàn)檗D(zhuǎn)讓價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,存在被稅務(wù)按照凈資產(chǎn)比例核定法重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,若是平價(jià)或者低價(jià)轉(zhuǎn)讓,這四種情況下是屬于有正當(dāng)理由,個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)不大。
依據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號),第十三條符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,視為有正當(dāng)理由:
?。ㄒ唬┠艹鼍哂行募?,證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);
?。ǘ├^承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;
(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
4、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,只要是簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議,并已簽訂生效,不管受讓方是否支付了轉(zhuǎn)讓款,都需要繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)稅。
5、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,一定要注意轉(zhuǎn)讓前公司賬面上凈資產(chǎn)金額大小,盡量選擇虧損的時(shí)候或者凈資產(chǎn)金額小的情況下進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓,這樣面臨的個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)較小。
6、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,個(gè)人將持有的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給個(gè)人持有的一人有限公司,該行為不滿足國家稅務(wù)總局公告2014年第67號第十三條的合理理由,照樣需要就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳稅個(gè)稅。
7、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓,對于想通過不公允增資擴(kuò)股、不公允分紅、或者利用減資撤資再增資等達(dá)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓減少個(gè)稅的目的,這樣變通也是有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的!對于不符合公允價(jià)值,也不符合正常的商業(yè)邏輯的,進(jìn)行利益轉(zhuǎn)移嫌疑的,稅務(wù)局有權(quán)按照《個(gè)人所得稅法》第八條有關(guān)反避稅條款核定相關(guān)各方的個(gè)人所得稅等。
《新個(gè)人所得稅法》第八條有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整:
?。ㄒ唬﹤€(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,且無正當(dāng)理由;
(二)居民個(gè)人控制的,或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家(地區(qū))的企業(yè),無合理經(jīng)營需要,對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配;
?。ㄈ﹤€(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整,需要補(bǔ)征稅款的,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,并依法加收利息。
8、自然人股權(quán)代持中,代持股還原,一定要注意需要按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個(gè)稅的。代持股還原(名義股東還原為實(shí)際股東)其實(shí)就是稅務(wù)上的股權(quán)轉(zhuǎn)讓,當(dāng)然需要按照國稅2014年的67號公告來征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅。因此盡量選擇有親屬關(guān)系的人來股權(quán)代持。
9、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中,若是賬面上存在高溢價(jià)資產(chǎn)而且占比資產(chǎn)總額的20%以上了,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報(bào)告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。